1. Pyt.: Kto ma obowiązek wystawiać rachunki?

Odp.: Zgodnie z art. 87 ordynacji podatkowej podatnicy prowadzący działalność gospodarczą lub wykonujący wolny zawód obowiązani są - na żądanie kupującego lub usługobiorcy - wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi.

2. Pyt.: Czy wszyscy podatnicy mają obowiązek wystawiać rachunki?

Odp.:Nie. Obowiązek wystawiania rachunków nie dotyczy rolników sprzedających produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z własnej hodowli, nie przerobione sposobem przemysłowym.

Jednak gdy rolnik posiada stałe (znajdujący się poza obrębem uprawy lub hodowli) miejsce(a) sprzedaży wtedy ma obowiązek wystawić na żądanie rachunek (art. 87 ordynacji podatkowej).

3. Pyt.: Czy można odmówić wystawienia rachunku?

Odp.:Tak, gdy żądanie jego wystawienia zostanie zgłoszone po upływie trzech miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 87 ordynacji podatkowej).

4. Pyt.: W jakicm terminie należy wystawić rachunek?

Odp.:Wystawienie rachunku następuje w terminie 7 dni od dnia zgłoszenia żądania jego wystawienia (art. 87 ordynacji podatkowej).

Odp.: Faktura VAT ma zawierać co najmniej:

- nagłówek:

- część główna:

- tabelka:

- stopka:

Na fakturze można wykazać kwoty podatku dotyczące każdej pozycji sprzedaży. W tym przypadku można za łączna kwotę podatku przyjąć sumę jednostkowych kwot podatku.

Faktura nie musi zawierać wyszczególnionych kwot podatku gdy wartość sprzedaży wraz z podatkiem jest niższa od:

7. Pyt.: Co maja wystawiać niewatowcy?

Odp.: Za faktury uznaje się rachunki wystawione zgodnie z zasadami określonymi w ordynacji podatkowej (art. 87-90).

8. Pyt.: Jak zaokrąglać kwoty wykazywane na fakturze?

Odp.: Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrągla się do 1 grosza.

Odp.: Faktura nie musi zawierać imienia i nazwiska oraz podpisu nabywcy, jeżeli nabywca złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie, w którym upoważni go do wystawiania faktur bez podpisu osoby uprawnionej do otrzymania faktury. Takie oświadczenia należy przechowywać przez taki sam okres jak i faktury.

10. Pyt.: Czy zawsze na fakturze należy wykazać dane określające odbiorcę (faktury bezimienne)?

Odp.: Tak, jedynie faktury wystawiane na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych mogą nie zawierać NIP-u nabywcy.

Odp.: Wystawcy i odbiorcy faktur obowiązani są przechowywać oryginały i kopie faktur, faktur korygujących i not korygujących, a także duplikaty tych dokumentów w okresie 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono fakturę, fakturę korygującą lub notę (§ 52).

Jeżeli faktura została wystawiona na podstawie pisemnego oświadczenia złożonego w zamówieniu lub ofercie, obowiązek, o którym mowa wyżej, dotyczy także oryginału oraz kopii zamówienia lub oferty.

Odp.: W przypadku gdy podatnik jest obowiązany do stosowania cen urzędowych zawierających podatek, w fakturze stwierdzającej dokonanie sprzedaży (§ 39):

Odp.: Tak. Należy postępować tak jak z fakturami wyliczanymi od cen urzędowych.

Odp.: Faktury wystawiane nabywcom eksportowanych towarów i usług mogą nie zawierać NIP-u oraz imienia i nazwiska odbiorcy oraz jego podpisu.

Odp.: Nie zawsze. Faktury wystawiane w eksporcie mogą nie zawierać imienia i nazwiska, NIP-u oraz podpisu odbiorcy. Tych samych danych mogą nie zawierać faktury wystawiane przedstawicielstwom dyplomatycznym i urzędom konsularnym oraz członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych. Faktury wystawiane nabywcom energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 84-86 załącznika nr 3 do ustawy mogą nie zawierać imienia i nazwiska, NIP-u oraz podpisu odbiorcy, a podpis osoby uprawnionej do wystawiania faktur może być zastąpiony danymi umożliwiającymi identyfikację tej osoby.

Odp.: Obowiązuje generalna zasada, że fakturę VAT wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. W przypadku gdy podatnik określa w fakturze wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży. Powyższe zasady nie dotyczą faktur za:

• dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,
• świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
• świadczenia usług wymienionych w poz. 84-86 załącznika nr 3 do ustawy,
• przewozu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami,
• spedycyjnych i przeładunkowych w portach morskich i handlowych,
• budowlanych lub budowlano-montażowych,
• sprzedaży wydawnictw prasowych (SWW 2711) i wydawnictw dziełowych (SWW 2712),
• z tytułu świadczenia w kraju usług najmu, dzierżawy lub usług o podobnym charakterze,
• usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
• usług w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz
• usług stałej obsługi prawnej i biurowej,
• eksportu usług,
• sprzedaży złomu stalowego i żeliwnego, złomu metali nieżelaznych, z wyłączeniem złomu metali szlachetnych,
• usług komunikacji miejskiej,

Odp.: Odebrać od klienta paragon, wystawić fakturę VAT liczoną od cen jednostkowych brutto (patrz wcześniejsze pytanie), do kopii faktury dołączyć paragon.

Odp.: 1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

2) wyrazy "KOREKTA" lub "FAKTURA KORYGUJĄCA",

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:

a) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer faktury,

b) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

c) numery identyfikacji podatkowej lub numery tymczasowe (REGON, PESEL) sprzedawcy i nabywcy (obok numeru tymczasowego należy dopisać wyraz "REGON" lub "PESEL"),

d) nazwę towaru lub usługi objętej zmianą ceny,

4) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu lub kwotę podwyższenia ceny bez podatku,

5) kwotę zmniejszenia lub zwiększenia podatku należnego,

6) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury korygującej lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby.

Ponadto sprzedawca obowiązany jest posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę - nie dotyczy to eksportu towarów i usług oraz sprzedaży energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 84-86 załącznika nr 3 do ustawy.

Odp.: Fakturę korygującą wystawiamy gdy:

• po wystawieniu faktury udzielono rabatów
• zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych,
• zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu,
• po wystawieniu faktury podwyższono cenę,
• w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Odp.: W razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury należy wystawić jej korektę, która powinna zawierać co najmniej:

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

2) wyrazy "KOREKTA" lub "FAKTURA KORYGUJĄCA",

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:

a) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer faktury,

b) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

c) numery identyfikacji podatkowej lub numery tymczasowe (REGON, PESEL) sprzedawcy i nabywcy (obok numeru tymczasowego należy dopisać wyraz "REGON" lub "PESEL"),

4) kwoty podane w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury korygującej lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby.

Odp.: Wykazać ją w ewidencji zakupu w miesiącu jej otrzymania (lub następnym). Gdy faktura korygująca zmniejsza podatek wpisujemy ją ze znakiem minus.

Odp.: Nie ma takiej potrzeby. Można samemu wystawić NOTĘ KORYGUJĄCĄ.

Notę korygującą może wystawić odbiorca faktury lub faktury korygującej jeśli błędy nie dotyczą "wartości liczbowych" - cena, ilość, wartość netto, brutto, stawka Vat - oraz jednostki miary i kwoty brutto wyrażonej słownie.

Nota korygująca powinna zawierać co najmniej:

1. numer kolejny i datę jej wystawienia oraz wyrazy "NOTA KORYGUJĄCA",
2. imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone wystawcy noty i wystawcy faktury lub faktury korygującej oraz ich adresy i numery identyfikacji podatkowej,
3. dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygująca,

   • imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
   • numery identyfikacji podatkowej lub numery tymczasowe sprzedawcy i nabywcy,
   • dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury,

4. wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej,
5. czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia noty korygującej lub imię i nazwisko oraz podpis tej osoby.

Jeżeli wystawca faktury lub faktury korygującej zgadza się z treścią noty, potwierdza jej treść podpisem osoby uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury korygującej.

Notę korygującą wystawia odbiorca faktury !

Odp.: Niestety nie. Za miesiąc otrzymania faktur za prąd i gaz (przewodowy) uważa się miesiąc w którym przypada termin płatności określony w tej fakturze. Czyli faktura za prąd wystawiona w styczniu z terminem płatności w czerwcu może być księgowana w czerwcu a podatek VAT zawarty w tej fakturze może być odliczony w czerwcu lub lipcu.

Odp.: Przy następujących usługach:

• dostawy energii cieplnej,
• dostaw energii elektrycznej,
• dostawy gazu przewodowego,
• usługi telekomunikacyjne i radiokomunikacyjne,
• dostawy wody z sieci i beczkowozów,
• odprowadzanie i oczyszczanie ścieków,
• oczyszczanie ulic i placów oraz usuwanie nieczystości z nieruchomości, z wyjątkiem usług szaletów publicznych,

Odp.: Nabywca ma rację. Gdy pobierzesz co najmniej 50% ceny (brutto) musisz wystawić fakturę VAT w ciągu siedmiu dni od pobrania zaliczki.

1. imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
2. numer identyfikacji podatkowej lub numer tymczasowy sprzedawcy i nabywcy,
3. datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT, kwotę pobranej zaliczki brutto,
4. stawkę podatku oraz kwotę podatku, wyliczoną według wzoru:

   KP=ZB*18,03% dla stawki 22%

   KP= ZB*6,54% dla stawki 7%

   KP= ZB*5,66% dla stawki 6%

   KP= ZB*3,85% dla stawki 4%

   KP= ZB*1,96% dla stawki 2%

   KP= 0 dla stawki 0%

   gdzie:

   KP - oznacza kwotę podatku,

   ZB - oznacza kwotę pobranej zaliczki brutto,

5. dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy.

Odp.: Następną fakturę wystawia się podobnie jak na pierwszą zaliczkę w ciągu siedmiu dni od otrzymania zaliczki. Taka faktura poza elementami wymienionymi w poprzednim pytaniu zawiera dodatkowo daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot pobranych wcześniej zaliczek brutto.

Odp.: Nie. Gdy zaliczki nie pokrywają całej ceny należy wystawić "normalną" fakturę VAT i kwotę brutto pomniejszyć o pobrane zaliczki (czyli kwota do zapłaty będzie równa rzeczywistej wpłacie nabywcy), a kwotę podatku pomniejszyć się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie zaliczek; oczywiście należy też podać numery faktur wystawionych na zaliczki.

Odp.: Nic. Nabywca dostał już faktury na cała cenę.

Odp.: Do 30 czerwca 2000 r. mogą być wykorzystywane do wystawiania faktur VAT druki rachunków uproszczonych jedynie dla osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz dla rolników indywidualnych po przekreśleniu wyrazów "RACHUNEK UPROSZCZONY" i umieszczeniu napisu "FAKTURA VAT". Druki które można w ten sposób wykorzystać muszą być wyprodukowane przed 31 grudnia 1999 r. W tym samym terminie druki rachunków uproszczonych mogą być również używane przez podatników zwolnionych od podatku VAT.

Odp.: Może do 30 czerwca 2000 r. Należy skontaktować się ze sprzedawcą drukarki.